教育单位外币业务采用月终折算法的核算

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　　月终折算法是指平时发生外币业务时，均按当月1日汇率，作为统一固定的汇率折算为记账本位币入账。由于汇率的固定、统一，就不会产生汇兑损益问题，所以，平时也就不确认汇兑损益。但到月末，如果当日汇率发生变化，就要进行月末调整。其方法是首先将外币账户的期末余额，按月末当日汇率予以折算，计算出功能货币的余额。然后再与按原账面汇率(当月1日汇率)折算的功能货币余额加以比较，其折算差额就是月末折算损益，后予以结转。由于这种折算只有在月末进行，故称为月末折算法。

　　用月终折算法求月末折算损益，计算方法如下：

　　(1)借：应收账款——美元户甲(Us$1 400@8.20) ￥11 480

　　贷：经营收入(US$1400@8.20) ￥11 480

　　(2)借：银行存款——美元户(US$4 000@8.20) ￥32 800

　　贷：应收账款一一美元户甲(US$4 000@8.20) ￥32 800

　　(3)借：材料(US$2 400@8.20) ￥19 680

　　贷：银行存款——美元户(US$2 400@8.20) ￥19 680

　　(4)借：应付账款——美元户(US$2 800@8.20) ￥22 960

　　贷：银行存款——美元户(US$2 800@8.20) ￥22 960

　　(5)月末进行月末折算差额调整：

　　首先，对美元户银行存款进行调整：

　　①美元户银行存款美元期末余额：

　　42 000+4 000-2 400-2 800=40 800(元)

　　②美元户银行存款按原账面汇率(当月1日汇率)计算的人民币期末余额：

　　344 400+32 800-19 680-22 960=334 560(元)

　　③美元户银行存款美元余额，按月末当日汇率折为人民币期末余额：

　　40 800×8.30=338 640(元)

　　④美元户银行存款月末折算差额为收益：

　　338 640-334 560=4 080(元)

　　其次，对应收账款美元户甲进行调整：

　　①美元户甲应收账款美元期末余额：

　　3 600+1 400-4 000=1 000(元)

　　②美元户甲应收账款美元余额按原账面汇率(当月1日汇率)折算为人民币期末余额：

　　29 520+11 480-32 800=8 200(元)

　　③美元户甲应收账款美元期末余额按月末当日汇率折算为人民币期末余额：

　　1 000×8.30=8 300(元)

　　④美元户甲应收账款期末折算差额为收益：

　　8 300-8 200=lOO(元)

　　后，用会计分录表示并结转汇兑损益：

　　借：银行存款——美元户 ￥4 080

　　应收账款——美元户 ￥100

　　贷：其他收入 ￥4 180

　　月终折算法的大特点是平时不发生汇率损益，当然也就不发生汇兑损益调整。但在月末如果汇率发生变化，为什么要作月末调整呢?是为了将已经发生变化的汇率转为下月，作为期初汇率(当月1日汇率)，这样，就因汇率发生变化而产生折算差额。因此，也就产生月末折算差额调整问题。

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